劳务派遣作为一种灵活的用工方式，在企业中应用广泛。其核心在于用工单位（实际使用劳动力的单位）与劳务派遣单位（与劳动者签订劳动合同的单位）分离，这导致了相关会计处理的特殊性。本文将系统解析劳务派遣用工的会计处理，重点聚焦于用工单位的账务处理。

一、核心原则与科目设置

用工单位对劳务派遣人员的会计处理，核心原则是：劳务派遣人员的工资薪酬不直接计入“应付职工薪酬”科目，而是作为接受劳务服务产生的成本费用，通过“管理费用”、“生产成本”等科目核算，对应的负债通常计入“其他应付款”或“应付账款”。

这是因为，从法律关系上看，用工单位与派遣人员不存在直接的劳动合同关系，而是向派遣单位购买了一项“劳务服务”。因此，相关支出属于劳务采购成本，而非直接的人工薪酬。

二、具体账务处理流程（用工单位视角）

1. 接受服务与结算

• 用工单位根据与劳务派遣单位签订的合同，接收派遣人员提供服务。

• 每月，用工单位会收到派遣单位开具的包含派遣人员工资、社会保险、住房公积金、管理费等在内的全额发票（通常是增值税专用发票或普通发票）。

1. 确认成本费用

• 根据受益对象，将应支付的款项确认为当期成本费用。

* 会计分录示例：
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借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用 / 销售费用 等 （根据派遣人员岗位）
应交税费——应交增值税（进项税额） （如取得专票）
贷：其他应付款——XX劳务派遣公司 （或 应付账款）
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• 摘要：确认XX月劳务派遣服务费。

1. 实际支付款项

• 用工单位根据合同约定，将款项支付给劳务派遣单位。

* 会计分录示例：
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借：其他应付款——XX劳务派遣公司 （或 应付账款）
贷：银行存款
`

• 摘要：支付XX月劳务派遣服务费。

三、重要注意事项

1. 发票是关键凭证：用工单位必须取得劳务派遣单位开具的合规发票（项目通常为“劳务费”或“人力资源服务费”），才能进行成本列支和增值税进项抵扣（如适用）。

1. 工资薪金与“三费”计提基数：在计算职工福利费、工会经费、职工教育经费的税前扣除限额时，只有直接与本单位签订劳动合同的员工的工资薪金才能作为计算基数。通过劳务派遣公司支付给派遣人员的报酬，不计入用工单位的“工资薪金总额”，因此不能作为上述“三费”的计提基数。

1. 企业所得税处理：用工单位支付给劳务派遣公司的费用，凭合规发票可全额作为成本费用在企业所得税税前扣除。

1. 直接支付给派遣人员的费用：如果合同约定，某些津贴、加班费等由用工单位直接支付给派遣人员，这部分支出在会计上仍属于劳务成本，但可能需要取得派遣人员出具的收款凭证或由派遣单位开具发票时一并包含。税务处理上需谨慎，建议与派遣单位在合同中明确并确保凭证齐全。

1. 劳务派遣与业务外包的区别：会计处理上两者类似，都作为外部采购服务。但业务外包的核心是“事”，用工单位关注工作成果；劳务派遣的核心是“人”，用工单位直接管理派遣人员。在合同签订和发票内容上需明确区分。

四、

用工单位对劳务派遣用工的会计处理，实质是将其视为一项外部采购的劳务服务进行核算。关键点在于：费用化处理、凭票入账、不通过“应付职工薪酬”核算、不计入本单位工资总额。财务人员在处理时，应严格审核劳务派遣合同与发票，确保业务真实、票据合规，并清晰理解其与正式用工在税务和财务影响上的差异，以保障企业账务处理的准确性与合规性。